이벤트, 리뷰 보상, 고객 유입 캠페인 등에서 모바일 쿠폰(기프티콘)을 지급하는 일이 많아졌습니다. 이때 발생하는 가장 큰 실무 질문은 바로 이것입니다:
“비과세 항목인 모바일 쿠폰 판매촉진비로 쓴 경우, 세금 처리는 어떻게 하지?”
“간주공급 대상이면 부가세를 납부해야 한다는데… 우린 괜찮은 걸까?”
이 콘텐츠에서는 모바일 쿠폰을 판매촉진비로 사용했을 때 세금 처리 방법을 중심으로, 간주공급 요건, 회계 계정 구분, 지출결의서 작성 팁까지 전방위로 안내합니다.
모바일 쿠폰은 왜 비과세 품목인가?
✅ 세법상 근거
🔍 부가가치세법 시행령 제34조(재화의 공급이 아님)
“상품권, 수표, 어음 기타 이와 유사한 유가증권을 공급하는 행위는 재화의 공급으로 보지 아니한다.”
→ 즉, 상품권(모바일 쿠폰 포함)은 ‘재화의 공급’으로 간주되지 않으며, 부가가치세 과세 대상이 아닙니다.
모바일 쿠폰을 구매할 때, 세금 계산서를 발급 받을 수 없고, 부가가치세 매입세액 공제도 받을 수 없습니다.
✅ 회계 및 세무상 실무 적용
| 항목 | 설명 |
| 구매 시점 | 비과세 처리 → 세금계산서 발급 불가 |
| 회계 처리 | 거래 명세서, 입금내역서 등으로 지출 증빙 |
| 부가세 공제 | 매입세액 공제 대상 아님 |
| 발송 목적별 계정 처리 | 판매 촉진비, 광고 선전비, 접대비 등으로 분류 |
모바일 쿠폰 판매촉진비에 해당되는 경우는?
판매촉진비는 말 그대로 구매를 유도하거나, 매출 전환을 촉진하기 위한 비용입니다.
⚖️판매촉진비 vs 광고선전비 vs 접대비
| 항목 | 판매촉진비 | 광고선전비 | 접대비 |
| 목적 | 매출 직접 유도 (리뷰, 이벤트 참여 등) | 브랜드 노출, 이미지 광고 | 거래처 유지를 위한 선물, 식사 |
| 대상 | 구매자 또는 구매 유도 타겟 | 불특정 다수 | 거래처 유지를 위한 선물, 식사재 거래처 |
| 대표 사례 | 후기 작성 시 모바일 쿠폰 지급, 리워드 이벤트 | SNS 배너광고에 포함된 쿠폰 노출 | 거래처 명절 선물, 식대 |
이벤트나 캠페인에서 모바일 쿠폰을 지급할 때는 단순히 ‘쿠폰을 줬다’가 아니라, 어떤 목적으로, 어떻게 모바일 쿠폰을 지급했는지 기준으로 세무 처리를 해야 합니다.
- 고객 행동 유도를 위한 지급이라면 → 판매촉진비로 비용 처리
- SNS 노출 중심 캠페인이라면 → 광고선전비
- 특정 거래처나 내부 직원 대상이라면 → 접대비 또는 복리후생비
그리고 중요한 점, 모바일 쿠폰은 비과세 품목이므로 세금계산서 대신 명확한 증빙자료를 준비해 두는 것이 세무조사나 회계 감사에서 리스크를 줄이는 핵심입니다.
🔍 대표적인 모바일 쿠폰 판매촉진비 예시
- 리뷰 작성 시 스타벅스 쿠폰 증정
- 첫 구매 고객에게 치킨 기프티콘 지급
- 친구 추천 이벤트 참여 시 모바일 쿠폰 증정
✅ 위와 같은 경우는 고객의 ‘행동’을 유도해 매출 전환이 일어나는 구조이므로, 세무상 모바일 쿠폰 판매촉진비로 회계 처리할 수 있습니다.
✅ 모바일 쿠폰 판매촉진비로 세금 처리 하는 방법
📌 구매 시점
- 세금 계산서 발급 불가 (비과세 대상) → 거래명세서, 입금증, 발송 내역으로 증빙
- 쿠폰 제공 목적을 사전에 내부 문서나 기안서로 명확히 기록해두는 것이 중요
🎯 상황 예시
A 기업은 고객 리뷰 이벤트를 진행하며, 리뷰 작성자 100명에게 스타벅스 기프티콘(5,000원 상당)을 지급하기 위해 외부 모바일 쿠폰 대량 발송 플랫폼을 이용해 총 50만 원 상당의 쿠폰을 일괄 구매 및 발송했습니다.
✔️ 회계 처리 방법
- 계정 과목 설정
- 모바일 쿠폰 판매촉진비 계정 사용 → 고객의 특정 행동(리뷰 작성)을 유도하고, 그에 따른 성과(후기 확보, 재구매 등)를 기대하므로 “판매촉진 목적”으로 판단
- 부가세 입력 없음
- 쿠폰은 비과세 품목으로, 세금 계산서 없고, 부가 가치세도 없음
✔️ 증빙 예시 목록
| 항목 | 예시 |
| 거래명세서 | “기프티콘 100매 × 5,000원” / 비과세 명시 필수 |
| 입금증 or 카드전표 | 쿠폰 결제 내역 스크린샷 또는 증빙 파일 |
| 이벤트 기획안 | “리뷰 작성 시 기프티콘 지급” 명시된 사내 기안서 |
| 쿠폰 발송 내역 | 수령자(이메일 또는 연락처)와 발송일 포함 리스트 |
| 지출결의서 | 목적: 판매촉진용, 계정: 판매촉진비, 공급처: ○○플랫폼 명시 |
✔️ 지출 결의서 예시
| 항목 | 예시 |
| 문서 제목 | 지출결의서 (판매촉진비) |
| 작성 일자 | 2025-06-04 |
| 작성 부서 | 마케팅팀 |
| 작성자 | 홍길동 |
| 지출 목적 | 고객 리뷰 이벤트 리워드용 모바일 쿠폰 구매 및 발송 |
| 사용 용도 | 스타벅스 모바일 쿠폰(5,000원) 100매 지급 |
| 지출 금액 | 500,000원 |
| 계정 과목 | 판매촉진비 |
| 공급처 (업체명) | (주)센드비 |
| 시업자 등록번호 | 123-45-67890 |
| 결제 수단 | 법인 계좌 이체 (보통예금) |
| 지출일자 | 2025-06-03 |
| 첨부 증빙 | ① 거래명세서 ② 결제 영수증 ③ 발송 내역 엑셀 ④ 이벤트 기획안 |
| 수령자 관리 | 내부 발송 로그에 고객 휴대전화번호 기반 자동 기록 (별첨) |
| 비고 | 본 지출은 판매 유도 목적의 이벤트성 리워드 제공으로, 간주공급에 해당하지 않음 |
실무자가 놓치지 말아야 할 포인트
간주공급은 무엇일까?
모바일 쿠폰은 기본적으로, 부가가치세법 시행령 제 35조에 따르면 비과세 품목이지만, 어떤 방식으로 지급하느냐에 따라 예외적으로 간주공급으로 판단되어 부가가치세가 과세될 수 있습니다.
📌 간주공급이란?
부가가치세법상 실제로 재화를 팔지는 않았지만, 사업자가 자기 자산을 무상으로 사용하거나 타인에게 제공하는 경우 ‘판매한 것처럼’ 간주해서 부가세를 과세하는 제도입니다. 예를 들어 다음과 같은 상황이면, 간주공급에 해당됩니다.
| 상황 | 간주공급 해당 여부 | 판매촉진비와의 관련성 | 설명 |
| 회사가 직접 보유한 모바일 쿠폰을 무상으로 제공 | ✅ 해당 | 관련 있음 | 회사 자산(재고)을 무상으로 공급하면 간주공급. 성과 유도 목적이라도 ‘기보유’ 쿠폰을 무상 제공하면 과세 대상 |
| 모바일 쿠폰을 대표이사가 개인적으로 사용 | ✅ 해당 | ❌ 판매촉진비 아님 | 명백한 사업 외 사용 → 간주공급 + 부당행위계산부인 가능성도 있음 |
| 외부 플랫폼을 통해 쿠폰을 실시간 구매 후, 고객에게 바로 발송 | ❌ 비해당 | ✅ 판매촉진비로 자주 사용 | ‘자산을 공급한 것’이 아니므로 간주공급 대상 아님. 대부분의 마케팅 쿠폰 지급 유형 |
직원복지로, 모바일 쿠폰 지급 시에도 간주 공급에 해당됩니다. 이런 경우, 공급가액을 산정해 부가가치세를 납부해야 합니다. 부가세법상 간주공급은 “발송 방식이 아니라., 누구에게 어떤 의도로 어떻게 제공했는가가 과세 여부를 결정합니다.
| 사례 | 간주공급 해당 여부 | 부가세 |
|---|---|---|
| 직원 생일에 스타벅스 모바일 쿠폰 지급 | ✅ 해당 | ✅ 납부 |
| 명절 선물로 전 직원에게 아웃백 쿠폰 지급 | ✅ 해당 | ✅ 납부 |
| 특정 성과자에게 기프티콘 지급 | ✅ 해당 | ✅ 납부 |
| 사내 이벤트에 직원이 참여해 추첨 당첨 시 지급 | ❌ 예외 가능성 | ❌ 면세 가능 |
안전한 사용을 위한 실무 TIP
| 체크 항목 | 실무 팁 |
| 자산 보유 여부 | 쿠폰을 따로 보관하거나 적립하지 않는 구조 설계 |
| 제공 목적 명확화 | 마케팅/판매촉진 등 사업 목적 기획서 명시 |
| 수령자 관리 | 수령자 명단, 이벤트 공지 등 내부 보관 필수 |
| 거래 방식 명확화 | 거래명세서, 발송 로그 등 증빙 확보 필수 |
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센드비는 기업용 모바일 쿠폰 대량 발송에 특화된 플랫폼으로, 세금계산서 없이 비과세 항목 처리에 적합한 증빙 자료 (거래명세서) 를 제공하고, 발송 내역, 수령자 관리, 한 번에 처리할 수 있어 회계팀과 마케팅팀 모두가 안심하고 사용할 수 있는 서비스입니다.
- 대량 발송 기능 : 1번에 1,000건 씩 발송이 가능해 번거로움을 덜어드립니다.
- 다양한 브랜드 상품 보유 : 앞서 추천해드린 선물 외에도 다양한 브랜드의 모바일 쿠폰을 현재 가지고 있습니다.
- 할인가 제공 : 최대 20% 할인된 가격으로 구매하실 수 있어 예산이 절감됩니다.
- 커스터마이징 가능 : 로고 & 메시지를 추가해 진심 어린 감사함을 건넬 수 있습니다.
- 문자, 알림톡 등 다양한 채널 지원
- 담당자가 없어도 쉽게 쓸 수 있는 편리한 UI와 고객센터 지원
